| 語言 : |
|
| 百科社區 |百科問答 |提交問題 |詞彙知識 |上傳知識 |
審計員 |
|
第三，行為違法，即行為主體的過錯行為違反了相關法律法規或業務約定的規定； 第四，有損害事實，即對他方當事人已經造成了財產損失； 第五，因果關係，即行為主體的違法行為與損害事實之間存在引起與被引起的關係，這是確定對某一特定損害是否應由行為主體承擔法律責任的關鍵要件。 權責界定 （1）領導和管理審計工作小組。擔任審計工作小組組長或主審，根據審計項目的需要，合理安排和調整小組人員的工作並進行督導和檢查，對因審計工作小組的不良表現而形成的審計風險承擔責任； （2）負責編制項目的具體實施計劃。在被審計事項發生不可預見情境時，非重大審計事項及重要影響，得有權依據審計目標調整實施計劃；審計責任（3）負責和指導審計實施前的調查並出具調查報告，依據調查報告編制審計方案並組織實施； （4）有權依據審計項目的技術程度聘請或諮詢專門機構和熟練掌握一定技術領域知識的人員； （5）負責審計證據的核查，保證審計證據的取得適當及合法，審計證據本身不存在瑕疵； （6）負責審計工作底稿的審核，並對審計工作底稿的公正性、真實性承擔責任； （7）組織審計組對審計報告的討論及負責審計報告的定稿，以其應有的注意力及勤勉謹慎保證所出具的審計組工作報告不存在事實和法律上的瑕疵，以其應有的專業判斷能力保證審計報告具有建設性； （8）對申請複議的審計決定，非本案的審計員和利害關係人，得主持審計聽證會； （9）得以組成審計委員會，就重大的審計事項進行審議和評核； （10）依據其應有的職業判斷能力有權對審計項目的立項適時提出建議； （11）根據審計項目的實際，有權自主決定審計工作小組應採取的工作方式和技術方法的運用，並對此形成的法律後果負主要責任； （12）對所實施的審計項目的最終處理意見，依據審計項目的範圍及影響程度，非重大事項及影響，得以做出處理處罰決定。 助理審計員的權責界定 助理審計員在審計工作小組中輔佐審計員開展審計工作，按照相關法律法規和行政制度履行職責。 形成原因 註冊會計師審計責任的形成原因涉及諸多方面，但其主要方面具體表現如下： 1．會計目標的多元化，增加了註冊會計師的審計風險。 管理者、投資者、債權人、國家稅收徵管等對會計信息的不同要求，使得會計處理不得不在這幾種要求之間予以平衡，從而增加了對會計信息解釋的可爭議性。由於經濟環境的變化，會計信息處理的複雜化以及不同階層理解衝突的增加，必然導致審計風險。 2．市場運行機制不合理，影響了註冊會計師的獨立性。 首先，公司治理結構存在嚴重缺陷。中國上市公司股權結構畸形，國有股東缺位，或者一股獨大的現像比較普遍，“內部人控制”現象非常嚴重。加之由被審計者委託審計，註冊會計師的獨立性無疑會受到被審計者的影響，在激勵的市場競爭中遷就、默許被審計者造假，幾乎成為一種“理性選擇”。其次，不具備條件的國企轉化上市及地方政府的不當乾預，同樣會加大註冊會計師的審計風險。 3．市場經濟條件下，會計信息的經濟後果性增加了審計責任。 在市場經濟條件下，會計信息的決策作用變得非常重要，一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一產生不應出現的經濟後果性，或者鑑定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的衝突。因此，會計信息經濟後果性的增大，也會引起相關的審計責任問題。 4．公眾期望過高，是註冊會計師遭遇審計訴訟的主要原因。 社會公眾對獨立審計作用的理解與註冊會計師審計行為結果及業界自身對審計業績看法之間存在著差異，即審計期望差異。由於受審計技術和成本的限制，加之現代審計是建立在對內部控制評價基礎上的製度基礎審計，註冊會計師不能指望通過審計查出企業所有的錯誤和舞弊。但社會公眾往往將審計意見視同對會計報表的擔保或保證。一旦發現自己因受不准確的會計信息誤導而利益受損時，往往就把註冊會計師推上被告席。 5．會計師事務所體制建設不完善，是註冊會計師被追究審計責任的“致命因素”。 （1）會計師事務所採用有限責任制的體制，導致了審計責任形成的一個重要原因。因為幾十萬元的註冊資金承擔的卻是涉及幾個億、數十億數額的業務。在這種情況下，事務所的敗德成本很低，潛在收益卻很高。因此，為了追求利益最大化，一方面想方設法“壓縮”審計成本，無視質量控制政策與程序的建設；另一方面為了爭取客戶，往往不惜降低審計質量，甚至與被審計單位串通作弊，出具虛假報告。有限責任製成了會計師事務所及註冊會計師逃避民事賠償責任的“防火牆”。 |
| 用戶 評論 |
|
還沒有評論 |
