固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。
簡介
固定資產清理是一個過渡科目,在全部的清理工作未完成之前,記錄因為清理而發生的各項收入和損失,收入放貸方,損失放借方。最後用借方合計減貸方合計,正為損失,負為盈利。 [1]名詞解釋
固定資產的清理是指固定資產的報廢和出售,以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產所進行的清理工作。
“固定資產清理”是資產類賬戶,用來核算企業因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產淨值以及在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。借方登記固定資產轉入清理的淨值和清理過程中發生的費用;貸方登記出售固定資產的取得的價款、殘料價值和變價收入。其貸方餘額表示清理後的淨收益;借方餘額表示清理後的淨損失。清理完畢後淨收益轉入“營業外收入”賬戶;淨損失轉入“營業外支出”賬戶。
“固定資產清理”賬戶應按被清理的固定資產設置明細賬。
核算程序
(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時,
借:固定資產清理(轉入清理的固定資產帳面價值)
累計折舊(已計提的折舊)
固定資產減值準備(已計提的減值準備)
貸:固定資產(固定資產的賬面原價)
(2)發生清理費用時,
借:固定資產清理
貸:銀行存款
(3)計算交納稅金時,企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅;銷售設備繳納增值稅。
借:固定資產清理
貸:應交稅費——應交營業稅
貸:應交稅費——應交增值稅銷項稅(如果是設備)
(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時,
借:銀行存款
原材料等
貸:固定資產清理
(5)應由保險公司或過失人賠償時,
借:其他應收款
貸:固定資產清理
(6)固定資產清理後的淨收益,
借:固定資產清理
貸:長期待攤費用(屬於籌建期間)
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