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現金預算 |
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現金預算（Cash Budget） 現金預算是指用於預測組織還有多少庫存現金，以及在不同時點上對現金支出的需要量。不管是否可以稱之為預算，也許這是企業最重要的一項控制，因為把可用的現金去償付到期的債務乃是企業生存的首要條件。一旦出現庫存、機器以及其他非現金資產的積壓，那麼，即便有了可觀的利潤也並不能給企業帶來什麼好處。現金預算還表明可用的超額現金量，並能為盈餘制定營利性投資計劃、為優化配置組織的現金資源提供幫助。 現金預算具體內容 銷售預算 只要商品經濟存在，任何企業都必須實行以銷定產。因此，銷售預算就成為編制全面預算的關鍵，是整個預算的起點，其他預算都以銷售預算作為基礎。生產預算 生產預算是在銷售預算的基礎上編制出來的，其主要內容有銷售量、期初和期末存貨、生產量。由於存在許多不確定性，企業的生產和銷售時間上和數量上不能完全一致。 直接材料預算 直接材料預算，是以生產預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平。直接材料預算的主要內容有直接材料的單位產品用量、生產需用量、期初和期末存量等。 直接人工預算 直接人工頂算也是以生產預算為基礎編制的，其主要內容有預計產量、單位產品工時、人工總工時、每小時人工成本和人工總成本。 製造費用預算 製造費用按其習性，可分為變動製造費用和固定製造費用。變動製造費用預算以生產預算為基礎來編制，可根據預計生產量和預計的變動製造費用分配率來計算。 產品成本預算 產品成本預算，是生產預算、直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算的匯總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。 銷售及管理費用預算 銷售費用預算，是為了實現銷售預算所需支付的費用預算。它以銷售預算為基礎，要分析銷售收人、銷售利潤和銷售費用的關係，力求實現銷售費用的最有效使用。 [1] 現金預算是有關預算的匯總，由現金收入、現金支出、現金多餘或不足、資金的籌集和運用四個部分組成。 “現金收入”部分包括期初現金餘額和預算期現金收入，現金收入的主要來源是銷貨收入。年初的“現金餘額”是在編制預算時預計的；“銷貨現金收入”的數據來自銷售預算；“可供使用現金”是期初現金餘額與本期現金收入之和。 “現金支出”部分包括預算的各項現金支出。其中“直接材料”、“直接人工”、“製造費用”、“銷售與管理費用”的數據，分別來自前述有關預算；“所得稅'、“購置設備”、“股利分配”等現金支出的數據分別來自另行編制的專門預算。 “現金多餘或不足”是現金收入合計與現金支出合計的差額。差額為正，說明收入大於支出，現金有多餘，可用於償還借款或用於短期投資；差額為負，說明支出大於收入，現金不足，需要向銀行取得新的借款。 預計的現金收入主要是銷售收入，還有一少部分的其他收入，所以預計現金收入的數額主要來自於銷售預算。預計的現金支出主要指營運資金支出和其他現金支出。具體包括採購原材料、支付工資、支付管理費、營業費、財務費等其他費用以及企業支付的稅金等。現金預算通過對企業的現金收入、支出情況的預計推算出企業預算期的現金結餘情況。如果現金不足，則提前安排籌資，避免企業在需要資金時“飢不擇食”；如果現金多餘，則可以採取歸還貸款或對有價證券進行投資，以增加收益。 現金預算的步驟 1、確定現金收入 2、計劃現金支出 3、編制現金預算表 例子 企業需要保留的現金餘額為6 000元，不足數時需要向銀行借款。假設銀行借款的金額要求為1 000元的倍數。那麼第二季度借款額為： 第三季度現金多餘，可用於償還借款。一般按“每期期初借入，每期期末歸還”來預計利息，故本例借款期為6個月。假設利率為10，則應計利息為550元。即 利息=12 000 × 10% × 6 ÷ 12 = 600（元） 現金預算的意義 |
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